Erfbelasting: drie landen in één

De erfbelasting is een gewestelijke bevoegdheid. Drie tarieven, drie logica's van abattementen, drie lijsten met vrijstellingen. En binnen elk Gewest hangt het percentage eerst en vooral af van de verwantschapsband — die, en niet het bedrag, doet je van een heffing van enkele procenten naar een heffing van meer dan de helft gaan.

Hoe de berekening werkt

Drie principes gelden overal.

Vlaanderen: drie tarieven, en een voordelige opsplitsing

Vlaanderen heeft het eenvoudigste tarief in rechte lijn — drie percentages — en vooral een eigenaardigheid die zwaar doorweegt: het tarief geldt apart op het roerend deel en op het onroerend deel. Elk deel start opnieuw bij 3%. Een nalatenschap die voor de helft uit vastgoed en voor de helft uit beleggingen bestaat, wordt dus duidelijk minder belast dan een even grote nalatenschap die op één soort goed geconcentreerd is.

Anders dan de twee andere Gewesten heeft Vlaanderen geen aparte categorie voor ooms, tantes, neven en nichten: zij vallen onder de categorie « andere personen ».

Kinderen jonger dan 21 jaar krijgen een vermindering van 75 € per volledig jaar dat nog loopt tot hun 21 jaar, en de langstlevende partner heeft recht op de helft van het totaal dat de gemeenschappelijke kinderen krijgen.

Wallonië: het meest progressieve tarief, en het zwaarste tussen vreemden

Negen schijven in rechte lijn: de opbouw verloopt zacht, en het percentage van 30% wordt pas bereikt boven een half miljoen per erfgenaam. Aan de andere kant is de 80% voor personen zonder verwantschapsband boven 75.000 € het hoogste tarief van het land, samen met Brussel.

De abattementen: de eerste schijf van 12.500 € is vrijgesteld voor de erfgenaam in rechte lijn, de echtgenoot en de wettelijk samenwonende, met een bijkomende vrijstelling van 12.500 € wanneer het nettodeel niet boven 125.000 € uitkomt. Kinderen jonger dan 21 jaar krijgen 2.500 € per volledig jaar dat nog loopt tot hun 21 jaar. De andere erfgenamen zijn vrijgesteld als het netto-actief van de nalatenschap niet boven 620 € uitkomt.

Brussel: een brute sprong bij 175.000 €

Het Brusselse tarief in rechte lijn is het meest schokkerige van de drie: het percentage verdubbelt in één keer, van 9% naar 18%, zodra je 175.000 € overschrijdt. Dat is de steilste sprong van het land in deze categorie.

Een abattement van 15.000 € geldt op de eerste schijf van het deel van de echtgenoot, de samenwonende of de erfgenaam in rechte lijn. Kinderen jonger dan 21 jaar krijgen 2.500 € per volledig jaar dat nog loopt, en de langstlevende echtgenoot de helft van de bijkomende abattementen van de gemeenschappelijke kinderen. De andere erfgenamen betalen niets als de nalatenschap niet boven 1.250 € uitkomt.

Brusselse bijzonderheid: de feitelijk samenwonende krijgt de tarieven van de rechte lijn als hij op de dag van het overlijden effectief samenwoonde en al minstens één ononderbroken jaar een gemeenschappelijk huishouden vormde.

De gezinswoning: overal vrijgesteld, onder voorwaarden

Voor de erfgenamen in rechte lijn die de vrijstelling niet krijgen, voorzien Wallonië en Brussel een verlaagd tarief op de gezinswoning: 1% en daarna 2% en 5% op de eerste schijven in Wallonië, 2% en daarna 5,3% en 6% in Brussel. In Brussel is de waarde die voor dat verlaagd tarief meetelt begrensd op 250.000 €; het surplus valt terug op het gewone tarief.

De verdachte periode: de regel die schenkingen inhaalt

Dit is het meest bewegende punt, en het punt dat het meeste kost als je het niet kent. Een niet-geregistreerde schenking — handgift, bankgift — komt terug in de nalatenschap als de schenker binnen een bepaalde termijn overlijdt. Die termijn ging van drie naar vijf jaar in de drie Gewesten, maar niet op hetzelfde moment.

Voor onroerende goederen zijn de tarieven identiek in de drie Gewesten: in rechte lijn en tussen partners 3% tot 150.000 €, 9% tot 250.000 €, 18% tot 450.000 € en 27% daarboven. Voor de anderen 10%, 20%, 30% en 40% op dezelfde schijven.

Termijnen en bevoegd Gewest

Het bevoegde Gewest is dat van de laatste fiscale woonplaats van de overledene. Woonde hij tijdens zijn laatste vijf jaar op meerdere plaatsen in België, dan haalt het Gewest waar hij in die periode het langst verbleef het. Een recente verhuis volstaat dus niet om van tarief te veranderen.

In Vlaanderen lopen de verhogingen voor laattijdige indiening van 5% — indiening binnen de vijf maanden na het verstrijken — tot 20% vanaf de achttiende maand, en een ontbrekende aangifte leidt tot een ambtshalve aanslag verhoogd met 20%. Een onderschatting van de waarde van de goederen wordt verhoogd met 5 tot 20% naargelang het verschil, zonder verhoging als dat onder 10% blijft. We publiceren de Waalse en Brusselse tarieven niet: de officiële pagina's waren bij de controle niet raadpleegbaar.

Wat eraan komt, en wat er nog niet is

Aan Vlaamse kant is een hervorming aangekondigd in het regeerakkoord, maar tot vandaag heeft ze alleen het abattement van de partner gewijzigd en de singlevermindering ingevoerd. De percentages van 3, 9 en 27% blijven ongewijzigd, en de Vlaamse administratie geeft zelf aan dat haar pagina wordt aangevuld zodra er formele beslissingen genomen zijn.