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Bascule 2026
Voiture de société en Belgique 2026 : calcul de l'ATN et fin du thermique
Environ un salarié belge sur cinq roule en voiture de société, et presque aucun ne sait comment se calcule la ligne « ATN » de sa fiche de paie. C'est pourtant une formule de quatre facteurs, dont un change chaque année dans le sens défavorable. Et 2026 acte la bascule côté employeur : un thermique commandé cette année n'est plus déductible du tout.
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🕐 Mis à jour août 2026
🇧🇪 Belgique entière
Une voiture de société utilisable à des fins privées est un avantage de toute nature (ATN) : le fisc considère que tu reçois une rémunération en nature, et l'impose comme telle. L'ATN s'ajoute à ton revenu imposable, ce qui augmente ton précompte professionnel — il ne réduit pas ton salaire brut, il augmente l'impôt prélevé dessus.
Deux calculs coexistent, souvent confondus : celui du travailleur, qui paie de l'impôt sur l'ATN, et celui de l'employeur, qui déduit — ou non — les frais du véhicule. Cette page traite les deux, dans cet ordre.
Le calcul, tel que publié par le SPF Finances
ATN annuel = valeur catalogue × 6/7 × pourcentage d'âge × pourcentage CO₂
🏷️
La valeur catalogue — options comprises, remises exclues
Prix catalogue du véhicule à l'état neuf, TVA comprise, options incluses, sans tenir compte des remises. C'est le point qui surprend le plus : négocier 20 % de réduction chez le concessionnaire ne réduit en rien ton ATN.
📅
Le pourcentage d'âge — 6 points par an, plancher à 70 %
100 % de 0 à 12 mois, 94 % de 13 à 24 mois, 88 % de 25 à 36, 82 % de 37 à 48, 76 % de 49 à 60, puis 70 % à partir de 61 mois. L'âge se compte depuis la première immatriculation, y compris chez un précédent propriétaire.
🌫️
Le pourcentage CO₂ — entre 4 % et 18 %
Formule : 5,5 + (CO₂ du véhicule − CO₂ de référence) × 0,1. Le résultat est plafonné à 18 % et ne peut descendre sous 4 %. Les véhicules électriques sont d'office à 4 %.
➗
Le facteur 6/7
Un coefficient forfaitaire fixé par la loi, réputé représenter la part d'usage privé. Il ne dépend ni de ton kilométrage réel, ni de la distance domicile-travail.
Les émissions de référence 2026 : le curseur qui se resserre
| Motorisation |
CO₂ de référence — revenus 2026 |
| Essence, LPG, gaz naturel | 70 g/km |
| Diesel | 58 g/km |
⚠️ L'ATN de la même voiture augmente chaque année, deux fois. D'un côté, l'émission de référence baisse à mesure que le parc automobile belge s'électrifie : chaque gramme de référence en moins ajoute 0,1 point au pourcentage CO₂ de toutes les voitures existantes. De l'autre, le coefficient d'âge ne baisse que de 6 points par an et s'arrête à 70 %. Résultat : sur un thermique, la hausse du pourcentage CO₂ finit par dépasser la baisse liée à l'âge.
Un plancher légal s'applique dans tous les cas : l'ATN ne peut être inférieur à 1 690 € par an pour les revenus 2026 (contre 1 650 € pour les revenus 2025).
Trois exemples chiffrés
| Véhicule |
Valeur catalogue |
% CO₂ |
ATN annuel (voiture neuve) |
| Électrique — 0 g/km | 45 000 € | 4 % (minimum) | 1 542,86 € → porté à 1 690 € |
| Essence — 120 g/km | 35 000 € | 10,5 % | 3 150 € |
| Diesel — 150 g/km | 40 000 € | 14,7 % | 5 040 € |
L'exemple électrique illustre bien le rôle du plancher : le calcul donne 45 000 × 6/7 × 100 % × 4 % = 1 542,86 €, en dessous du minimum légal. C'est donc 1 690 € qui sera repris sur la fiche de paie.
💡 Ce que l'ATN te coûte réellement
L'ATN n'est pas prélevé sur ton compte : il s'ajoute à ta base imposable. À un taux marginal de 50 %, un ATN de 3 150 € coûte donc environ 1 575 € d'impôt par an, soit à peu près 130 € par mois de net en moins. À comparer au coût réel de posséder la même voiture en privé — carburant, entretien, assurance, taxes et dépréciation compris. Notre page comprendre sa fiche de paie montre où cette ligne apparaît.
Côté employeur : 2026, l'année de la bascule
Le régime de déductibilité des voitures a été progressivement resserré. En 2026, l'arbitrage n'en est plus un.
⛽ Véhicules émettant du CO₂
Déductibilité : 0 %
•
Pour un véhicule thermique
commandé à partir du 1er janvier 2026, plus aucune déduction fiscale n'est possible — 0 % dès la première année.
•
C'est la date de
commande ou de signature du contrat de leasing qui compte, pas celle de la livraison.
•
Les véhicules commandés antérieurement conservent leur régime d'origine, selon les règles transitoires applicables à leur date de commande.
🔌 Véhicules 100 % électriques
Déductibilité : 100 %
•
Une voiture électrique achetée ou prise en leasing en 2026 reste déductible à
100 %.
•
Ce taux est appelé à diminuer progressivement pour les acquisitions des années suivantes : plus on commande tard, moins on déduit.
•
Le taux de déduction acquis à la commande reste en principe acquis pour toute la durée de détention du véhicule.
⚠️ La cotisation CO₂ de solidarité augmente aussi. L'employeur verse une cotisation patronale mensuelle à l'ONSS pour tout véhicule mis à disposition à des fins privées. Pour les véhicules émetteurs acquis, loués ou pris en leasing depuis le 1er juillet 2023, le facteur multiplicateur passe à 4 au 1er janvier 2026 — de quoi quadrupler la cotisation par rapport à un électrique. Les véhicules sans émission ne sont pas exemptés : une cotisation minimale reste due.
Conséquence pratique : les car policies belges basculent massivement vers l'électrique, non par conviction mais par arithmétique. Pour un employeur, la question n'est plus « électrique ou thermique » mais « électrique ou budget mobilité ».
Réduire son ATN : ce qui marche
1
La contribution personnelle
Une retenue sur salaire net convenue avec l'employeur vient en déduction de l'avantage imposable. Elle réduit donc l'impôt dû. Attention : la fiche de paie reprend l'avantage brut, et c'est à la déclaration que la contribution est prise en compte — vérifie que ta fiche 281.10 la mentionne bien.
2
Choisir un modèle à faible valeur catalogue
La valeur catalogue est le facteur qui pèse le plus, et le seul sur lequel tu as une vraie prise au moment du choix. Les options gonflent la valeur catalogue et donc l'ATN, année après année.
3
Passer à l'électrique
Pourcentage CO₂ figé à 4 %, soit le minimum absolu. Sur une valeur catalogue élevée, l'écart d'ATN avec un thermique équivalent se chiffre en milliers d'euros par an.
4
Envisager le budget mobilité
Échanger la voiture contre un budget mobilité permet de financer un logement proche du travail, des transports en commun ou un vélo, avec un traitement fiscal souvent bien plus favorable. C'est le sujet de notre page budget mobilité.
✅ Le calcul à faire avant de dire oui. Une voiture de société n'est pas un cadeau : c'est de la rémunération, imposée à ton taux marginal. Compare l'impôt annuel sur l'ATN au coût complet du même véhicule en privé. Si tu roules peu, le budget mobilité ou une
augmentation en cash rapportent souvent davantage.
Le cas de l'indépendant en société
Un dirigeant qui met une voiture de sa société à sa disposition privée est logé à la même enseigne : même formule d'ATN, même plancher de 1 690 €, même régime de déductibilité côté société.
Deux différences pratiques importent :
🧾
La TVA suit ses propres règles
La déduction de TVA sur un véhicule à usage mixte est limitée à l'usage professionnel réel, et en tout état de cause à 50 % maximum. C'est un régime totalement distinct de la déductibilité à l'impôt des sociétés — voir notre page TVA pour indépendants.
⚖️
L'arbitrage société / personne physique change
Avec la déductibilité des thermiques à 0 %, l'un des arguments classiques du passage en société perd beaucoup de son poids. Le calcul complet est dans notre page SRL ou personne physique.
Les pièges les plus fréquents
💰
Croire que la remise réduit l'ATN
Non. La valeur catalogue s'apprécie sans tenir compte des remises, ristournes ou conditions flotte. Deux collègues avec la même voiture ont le même ATN, quel que soit le prix payé par l'employeur.
📆
Confondre date de commande et date de livraison
Pour la déductibilité, c'est la commande qui fixe le régime. Un thermique commandé fin 2025 et livré en 2026 ne relève pas des règles 2026 — et l'inverse est vrai aussi.
🛣️
Penser qu'un faible kilométrage privé réduit l'avantage
Le facteur 6/7 est forfaitaire. Que tu fasses 500 ou 20 000 km privés par an, l'ATN est identique. Seule une contribution personnelle réduit l'avantage imposable.
⚡
Oublier le coût de la recharge à domicile
Recharger une voiture de société chez soi consomme ton électricité. Le remboursement par l'employeur doit être organisé — et l'installation de la borne mérite son propre calcul : voir borne de recharge à domicile.
🕐 Dernière vérification : août 2026 — Formule de l'ATN, coefficients d'âge, émissions de référence 2026 et ATN minimum repris de la page officielle « Voitures de société » du SPF Finances. Les exemples chiffrés sont des applications directes de cette formule.