Pour une voiture de société, le débat est tranché : 100% de déductibilité pour une électrique commandée jusqu'au 31 décembre 2026, contre 0% pour une thermique commandée à partir du 1er janvier 2026. Côté bénéficiaire, l'ATN d'une électrique tombe au plancher de 4%, souvent ramené au minimum légal de 1 690 €/an. Pour un particulier sans société, en revanche, l'avantage s'est réduit : la réduction d'impôt pour borne de recharge a disparu et la Flandre a mis fin à l'exonération de taxe de circulation au 1er janvier 2026.
Le basculement fiscal de 2026
Depuis la réforme entrée en vigueur en juillet 2023, la déductibilité fiscale des voitures de société suit une trajectoire descendante pour tout ce qui émet du CO2. 2026 est l'année charnière : c'est le moment où la porte se ferme pour les nouvelles commandes thermiques.
| Date de commande / acquisition | Voiture avec émissions CO2 | Voiture zéro émission |
|---|---|---|
| Entre le 1er/07/2023 et le 31/12/2025 | 50% en 2026 → 25% en 2027 → 0% dès 2028 | 100% |
| À partir du 1er/01/2026 | 0% — aucune déduction | 100% |
| Jusqu'au 31/12/2026 | — | 100% acquis pour toute la durée de détention |
| À partir du 1er/01/2027 | 0% | 95% (2027) → 90% (2028) → 82,5% (2029) → 75% (2030) → 67,5% (2031) |
Deux conséquences pratiques, souvent mal comprises :
- Le 0% ne vise pas que l'amortissement. Pour une thermique commandée en 2026, ce sont tous les frais liés au véhicule qui deviennent non déductibles — carburant, entretien, assurance, pneus. La voiture devient une dépense entièrement à charge de la société.
- Fin 2026 est une date-clé pour l'électrique aussi. Commander une zéro émission avant le 31 décembre 2026 fige la déductibilité à 100% pour toute la durée de détention. Un an plus tard, la même voiture démarre à 95% et suit une pente descendante. Pour un contrat de leasing de 4 ou 5 ans, l'écart n'est pas anecdotique.
Au passage, la réforme relève aussi le seuil des « faux hybrides » de 50 à 75 g CO2/km — un ajustement technique qui ne change rien à la conclusion générale : l'hybride rechargeable ne bénéficie plus d'aucun régime de faveur pour les nouvelles commandes.
L'ATN électrique : le plancher de 4% et le minimum de 1 690 €
Si tu reçois une voiture de société, ce qui te coûte n'est pas la déductibilité (c'est l'affaire de l'employeur) mais l'avantage de toute nature : un montant ajouté à ton revenu imposable, puis taxé à ton taux marginal.
La formule n'a pas changé en 2026 :
ATN annuel = valeur catalogue × coefficient de dégressivité × 6/7 × %CO2
Le coefficient de dégressivité réduit la valeur catalogue de 6% par année entamée à partir de la deuxième, avec un plancher à 70%.
Le %CO2 vaut 5,5 + (CO2 du véhicule − CO2 de référence) × 0,1, borné entre 4% et 18%. Les taux de référence pour 2026, fixés par l'arrêté royal du 17 décembre 2025, sont de 70 g/km pour l'essence, le LPG et le gaz naturel et de 58 g/km pour le diesel.
Pour une électrique, les émissions valent zéro : le calcul donne un résultat négatif, donc le plancher de 4% s'applique. Mais il y a un second plancher, souvent oublié : le montant minimum d'ATN, fixé à 1 690 € par an pour les revenus 2026, quel que soit le type de motorisation.
Comme valeur catalogue × 6/7 × 4% égale 1 690 € pour une valeur catalogue d'environ 49 300 €, toute voiture électrique neuve en dessous de ce prix catalogue est taxée sur le minimum de 1 690 €/an. Autrement dit : entre une électrique à 32 000 € et une à 48 000 €, ton ATN est identique. Au-delà du seuil, l'ATN redevient proportionnel à la valeur catalogue.
L'écart en euros : électrique contre essence
Prenons deux voitures neuves de 40 000 € de valeur catalogue, première année de mise en circulation (dégressivité à 100%), pour un bénéficiaire au taux marginal de 50%.
| Électrique (0 g CO2) | Essence (130 g CO2) | |
|---|---|---|
| % CO2 appliqué | 4% (plancher) | 11,5% |
| ATN calculé | 1 371 €/an | 3 943 €/an |
| ATN retenu (minimum 1 690 €) | 1 690 €/an | 3 943 €/an |
| Coût réel pour toi (à 50%) | ±845 €/an | ±1 971 €/an |
Écart : environ 1 130 € nets par an en faveur de l'électrique, pour un véhicule au même prix. Et c'est un plancher : plus la voiture thermique émet, plus l'écart se creuse — jusqu'au maximum de 18%, atteint dès 195 g CO2/km pour une essence.
Détail à noter pour l'employeur : une partie de l'ATN (17%, ou 40% si la société prend le carburant ou l'électricité à sa charge) est réintégrée dans sa base imposable. C'est un coût qui existe aussi pour l'électrique.
La cotisation CO2 ONSS : le poste qui augmente
Côté employeur, chaque voiture de société avec usage privé génère une cotisation de solidarité CO2 mensuelle à l'ONSS. Deux évolutions en 2026 :
- Le facteur multiplicateur passe à 4,00 (contre 2,75 en 2025) pour les véhicules commandés, loués ou pris en leasing depuis le 1er juillet 2023 ;
- Le coefficient d'indexation passe à 1,6291 (indice santé de septembre 2025, 185,85, divisé par celui de septembre 2004, 114,08).
Les voitures électriques, elles, n'émettent rien : elles paient la cotisation minimale, et le facteur multiplicateur ne s'y applique pas. En 2026, ce minimum s'élève à 42,34 €/mois pour les véhicules commandés depuis le 1er juillet 2023 (contre 33,93 €/mois pour ceux d'avant cette date), soit environ 508 € par an.
C'est un plancher, pas une exonération : l'électrique reste le choix le moins cher côté ONSS, mais elle n'est pas gratuite — et le minimum, lui, monte chaque année avec l'indexation.
Taxes régionales : la Flandre met fin à la gratuité
C'est le changement 2026 le plus visible pour un particulier. Jusqu'ici, la Flandre était la région la plus généreuse : exonération totale de taxe de mise en circulation (TMC/BIV) et de taxe de circulation annuelle pour les voitures 100% électriques. C'est terminé pour les nouvelles immatriculations.
Deux précisions importantes :
- La date d'immatriculation fait foi en Flandre. Une électrique immatriculée avant le 1er janvier 2026 conserve l'exonération. Vérifie ce point auprès de la Vlaamse Belastingdienst si tu achètes une électrique d'occasion flamande : le régime attaché au véhicule fait partie de sa valeur.
- Les montants bruxellois et wallons sont indexés chaque année et les sources secondaires divergent souvent de quelques euros. Utilise les simulateurs officiels des administrations fiscales régionales plutôt qu'un chiffre trouvé dans un article — y compris celui-ci.
Même après ce changement, l'écart reste massif : on parle de moins de 100 € par an pour une électrique, contre plusieurs centaines d'euros pour une thermique de cylindrée équivalente.
Et si tu achètes en tant que particulier ?
C'est le grand angle mort du débat belge : la quasi-totalité de l'avantage fiscal de l'électrique est attachée au statut de voiture de société. Le particulier qui achète sa voiture avec son argent net ne touche ni la déductibilité ni le régime ATN. Il lui reste trois leviers.
1. Le coût d'usage — le seul vrai avantage structurel
Une électrique consomme de l'ordre de 16 à 20 kWh/100 km selon le modèle, la saison et le type de trajet. Le coût dépend alors presque entièrement de où tu recharges :
| Scénario (hypothèses de calcul) | Prix unitaire | Coût / 100 km |
|---|---|---|
| Recharge à domicile (18 kWh/100 km) | 0,30 €/kWh | ±5,40 € |
| Domicile + panneaux solaires | marginal | ±2 à 3 € |
| Borne rapide publique | 0,65 €/kWh | ±11,70 € |
| Essence comparable (6,5 l/100 km) | 1,70 €/l | ±11,05 € |
Ce tableau est un modèle, pas un relevé de prix. Les tarifs de l'électricité, des bornes publiques et des carburants varient fortement selon ton contrat, ton opérateur de recharge et le moment. Reprends la structure du calcul avec tes chiffres. La conclusion, elle, est robuste : l'électrique n'est nettement moins chère à l'usage que si tu recharges majoritairement à domicile. En recharge rapide publique exclusive, l'avantage carburant disparaît presque entièrement.
2. La borne de recharge : l'incitant fiscal a disparu
La réduction d'impôt fédérale pour l'installation d'une borne à domicile est terminée. Elle ne visait que les dépenses payées entre le 1er septembre 2021 et le 31 août 2024, à un taux dégressif : 45% jusqu'au 31 décembre 2022, 30% en 2023, puis 15% du 1er janvier au 31 août 2024. Le SPF Finances confirme sa suppression à partir de l'exercice d'imposition 2026.
Ce qui subsiste :
- la TVA réduite à 6% quand l'installation est liée à une habitation de plus de dix ans, aux conditions du taux réduit « rénovation » ;
- pour les entreprises et indépendants, la déduction pour investissement, dont le volet thématique vise notamment les investissements de mobilité sans émission carbone — à faire valider par ton comptable, les conditions étant précises ;
- des primes régionales ou communales ponctuelles, à vérifier au cas par cas ; l'électricité consommée par la borne reste par ailleurs facturée au tarif de ton contrat, avec les taxes et surcharges habituelles.
3. Le facteur LEZ, souvent décisif en ville
Ce n'est pas un avantage fiscal, mais c'est un coût évité. Une électrique a un accès inconditionnel à toutes les zones de basses émissions belges, aujourd'hui et sur toute la trajectoire annoncée — alors que Bruxelles programme la fin du diesel vers 2030 et de l'essence vers 2035. Si tu habites ou travailles dans la capitale, cette immunité vaut plusieurs années de valeur résiduelle. On détaille les règles région par région dans notre article LEZ : quelle voiture peut encore rouler en Belgique.
Les angles morts du calcul
La valeur résiduelle
C'est le poste le plus lourd d'un coût total de possession, et le plus incertain sur l'électrique. La technologie évolue vite, l'offre d'occasion grossit rapidement et l'état de la batterie devient un critère de prix à part entière. À l'inverse, la valeur des thermiques anciennes est comprimée par les restrictions LEZ. Personne ne peut chiffrer ce poste avec certitude — méfie-toi de tout comparatif qui le présente comme acquis.
L'assurance et l'entretien
L'entretien d'une électrique est structurellement plus léger : pas de vidange, pas de courroie, pas d'embrayage, freinage régénératif qui épargne les plaquettes. En sens inverse, les primes d'assurance sont souvent plus élevées (valeur du véhicule et coût des réparations), et le remplacement d'une batterie hors garantie reste un risque financier majeur. Regarde la durée et l'étendue de la garantie batterie — c'est le vrai contrat.
Le cas de l'indépendant en personne physique
Si tu es indépendant en personne physique, tu déduis tes frais de voiture au prorata de l'usage professionnel réel, dans les mêmes limites de déductibilité que ci-dessus. L'électrique y est donc aussi nettement avantagée. Si tu es en société, l'arbitrage se joue plutôt entre voiture de société, budget mobilité et indemnités kilométriques : notre guide SRL ou personne physique pose le cadre général de ce type d'arbitrage.
Verdict : pour qui l'électrique est-elle rentable en 2026 ?
Voiture de société : la question ne se pose plus. Avec 100% de déductibilité contre 0% pour une thermique neuve, un ATN au plancher et une cotisation ONSS minimale, il n'existe plus de scénario où une thermique commandée en 2026 est fiscalement défendable. Le seul arbitrage qui reste est le calendrier : commander une zéro émission avant le 31 décembre 2026 fige le taux de 100% pour toute la durée de détention.
Particulier avec recharge à domicile : oui, mais sur la durée. L'écart de coût d'usage (de l'ordre de 5 à 6 € contre 11 € aux 100 km dans notre modèle) et la taxe de circulation minimale compensent progressivement un prix d'achat plus élevé. Il faut du kilométrage et de la durée pour amortir — et l'incitant borne, lui, n'existe plus.
Particulier sans possibilité de recharge à domicile : sois prudent. En recharge rapide publique exclusive, l'avantage de coût d'usage fond presque entièrement. Restent l'accès LEZ garanti et la taxe de circulation minimale — souvent insuffisants seuls pour justifier le surcoût à l'achat.
Habitant flamand qui achète une électrique d'occasion : vérifie la date de première immatriculation. Avant le 1er janvier 2026, l'exonération de taxe de circulation fait partie de ce que tu achètes.